大家好，今天来为大家解答固定资产折旧账务处理这个问题的一些问题点，包括固定资产折旧及处置的账务处理也一样很多人还不知道，因此呢，今天就来为大家分析分析，现在让我们一起来看看吧！如果解决了您的问题，还望您关注下本站哦，谢谢~

固定资产折旧及处置的账务处理

首先要明确的是，从税务的角度看，税法对固定资产的累计折旧是有规定的，与企业会计准则是有差异。如果企业计提的累计折旧金额超过税法规定的金额，汇算清缴的时候，会做纳税调增。

建议处理方法：计提折旧按照税法规定去做，汇算清缴的时候就免去纳税调整的麻烦。

1、折旧方法的选择。会计理论提供年限平均法、工作量法、双倍余额递减法(加速折旧法)、年数总合法(加速折旧法)。但《企业所得税法实施条例》规定，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。其他的加速折旧法，符合相关税法规定，到税局备案后，才能在税前抵扣。

2、计算固定资产累计折旧的起止时间，这个应该很多会计人都懂的：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

3、税法对固定资产的最低折旧年限也有规定，摘录如下：

(1)房屋、建筑物，为20年;

(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

(5)电子设备，为3年。固定资产的折旧年限应该遵循以上规定。

4、固定资产预残值：因为残值也会对固定资产累计折旧有影响，所以《企业所得税法实施条例》第五十八条规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

5、固定资产折旧会计分录

首先是要明确固定资产的用途，决定了累计折旧的借方科目。例如，用在行政的固定资产，借记管理费用;用在销售部门，借记销售费用;用在生产相关部门，借记制造费用。会计分录如下：

借：管理费用

销售费用

制造费用

贷：累计折旧

扩展资料

一、新准则下固定资产处置的会计处理流程

在固定资产的处置中，除固定资产盘亏是按其账面价值，借记“待处理财产损益”，借记“固定资产减值准备”借记“累计折旧”，贷记“固定资产”，其余的固定资产处置包括出售、报废、投资、捐赠、抵债、调拨都通过“固定资产清理”科目核算。

即借记“固定资产清理”，借记“固定资产减值准备”借记“累计折旧”，贷记“固定资产”，然后再将“固定资产清理”科目的余额进行转出，而新准则将不再像旧准则一样全部按账面价值分别转入“营业外收(支)”(出售、报废、捐赠)、“长期股权投资”(投资)、“应付账款”(抵债)、资本公积“(调拨)等科目，对一些特殊事项；

将以固定资产抵债、用固定资产投资等事项，在符合一定条件下采用”公允价值“转入相关的科目。由此将产生会计与税法上新的差异。

二、所得税方面

以固定资产抵债，适用《企业会计准则第12号——债务重组》，新准则最大的“亮点”就是债务重组业务交易价格的变化。即债务人以非现金资产低偿债务的过程实际上是两个过程，首先是债务人将非现金资产按公允价值进行处置，以确定转让收益;再以处置所得(公允价值)偿付债务，同时据此确认债务重组损益。这表明债务重组交易最终以公允价值作为交易价格。

参考资料来源：百度百科-固定资产折旧

固定资产一次性折旧如何做会计分录

固定资产一般是企业购进的机器设备、工具等，固定资产计提折旧时，通过累计折旧科目处理。若是对固定资产进行一次性折旧，相应的会计分录该怎么做？

固定资产一次性折旧分录处理

固定资产一次性折旧的会计分录

(1)当企业外购固定资产时：

借：固定资产

应交税费—应交增值税—进项税额

贷：银行存款

(2)一般固定资产的账务处理应该按照预计使用年限分期计提折旧，固定资产一次性计提折旧在纳税申报时应进行调整一次计入成本费用，从而形成税费差异，会计分录为：

借：管理费用

贷：累计折旧

影响固定资产折旧的主要因素

固定资产折旧是指企业在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额(指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的金额)进行系统分摊，影响固定资产折旧的因素如下：

1、固定资产原价，是指固定资产的成本。

2、预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。

3、固定资产减值准备，是指固定资产已计提的固定资产减值准备累计金额。

4、固定资产的使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。

固定资产折旧完的账务处理怎么做

固定资产折旧完之后，若是继续使用，不需要做会计处理，在固定资产明细账中登记就可以。若是报废，需要做以下账务处理：借：固定资产清理；累计折旧；贷：固定资产。

1、企业在购买固定资产时：借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款。

2、企业在计提固定资产折旧时：借：管理费用——折旧费（根据固定资产所属的部门计入相关科目）贷：累计折旧。

3、企业处置固定资产时，将固定资产转入固定资产清理：借：固定资产清理累计折旧。

固定资产减值准备（若企业已计提减值准备）贷：固定资产。

其中，在发生处置费用时：借：固定资产清理应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款。

取得固定资产处置收入时：借：银行存款贷：固定资产清理。

应交税费——应交增值税(销项税额)最后结转净损益，如果结转产生净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入。

结转产生是净损失时，如果是因为自然灾害等非正常原因产生净损失：借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理。

如果是因为生产经营期间正常情况产生净损失：借：资产处置损益贷：固定资产清理。

扩展资料：

1、确定期初固定资产状况。首先要根据固定资产账簿，分析出固定资产余额，同时也要确定上一期间的记账情况，记账项目和金额是否有误，如果有的话要重新核对核实。

2、发票或其他合同单据的登记和处理。宣布采购固定资产后，要将采购发票及其他相关单据，如合同、增值税专用发票等进行登记处理，使其能够进行发票核销。

3、按规定期限记入固定资产账簿。根据公司记账政策，尽快将固定资产进行账务处理，将固定资产的相关记账资料，如采购发票进行详细摘要，并按照发票的费用分类，记账到固定资产账簿指定的科目当中。

4、确定固定资产的余额。根据具体的情况，再次查询记账账簿和记账明细账，核对记账情况，确保记账要素的准确性，最后确定固定资产余额。

拓展知识：

固定资产记账除了要按照上述步骤确定余额外，还要记录固定资产的存放地点、折旧状况、新旧程度、折旧政策、保险情况和损坏情况等，以便于有效管理。此外，在固定资产记账时，还要注意固定资产折旧、调拨和报废等情况，根据具体情况对固定资产进行记账，以确保会计准确性。

固定资产折旧如何做账务处理

企业购进的固定资产，应在其使用期间选择恰当的折旧方法，会计实务中应将固定资产折旧费计入累计折旧科目。对于固定资产折旧，应怎么做账？

企业发生固定资产折旧会计应如何做账？

借：制造费用(生产车间计提折旧)

管理费用(未使用的、企业管理部门固定资产计提折旧)

销售费用(企业的销售部门计提折旧)

其他业务成本(企业出租固定资产计提折旧)

研发支出(企业研发无形资产中使用固定资产计提折旧)

在建工程(在建工程中使用固定资产计提折旧)

贷：累计折旧

固定资产折旧是什么？

固定资产折旧是指企业的固定资产在使用期间，按照一定的计提折旧方法分摊固定资产的应计折旧额。应该计提折旧的固定资产的原价减去预计净残值后的金额，就是应计折旧额;预计净残值指固定资产的预计使用寿命已满而且已经是使用寿命终了时的预期状态。如果固定资产已经计提了减值准备，还要扣除掉已经计提的固定资产减值准备的累计金额。计提折旧的前提，是要先确定好固定资产的折旧范围。

固定资产折旧的方法有哪些？

1.年限平均法

2.工作量法

3.双倍余额递减法

4.年数总和法

企业要根据不同固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值和使用寿命，并且选择不同的方法计提折旧。固定资产的预计净残值和使用寿命一旦确定，不得随意变更。对于当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。无形资产则相反。固定资产一旦提足折旧后，不管以后是否继续使用，均不再提取折旧。另外提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

OK，本文到此结束，希望对大家有所帮助。