答转载：时间:2013-01-30 14:30企业财务培训公开课、企业财务内训、政府培训 - 上海财经大学商学院EDP中心电话：021-608379992013小企业会计准则科目表及其解释资产类1001库存现金：本科目核算小企业的库存现金，1002银行存款：本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项，1101短期投资：本科目核算小企业购入的能随变现并且持有间不准备超过1年(含1年)的投资，1201应收票据：本科目核算企业因销售商品(产成品或材料，下同)收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，1202应收账款：本科目核算小企业因销售

哪位能给我一份会计总账科目表哈，不胜感激！

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2013小企业会计准则科目表及其解释

资产类1001库存现金：本科目核算小企业的库存现金。1002银行存款：本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。1101短期投资：本科目核算小企业购入的能随变现并且持有间不准备超过1年(含1年)的投资。1201应收票据：本科目核算企业因销售商品(产成品或材料，下同)收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。1202应收账款：本科目核算小企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。1203预付账款：本科目核算小企业按照合同规定预付的款项，包括根据合同规定预付的购货款、租金等。小企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。1211应收股利：宽纳谈本科目核算小企业应收取的现金股利或利润。1221应收利息：本科目核算小企业债券投资应收取的利息。1231其他应收款：本科目核算小企业除应收票茄手据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项，包括各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项等1301在途物资：本科目核算小企业货款已付尚未验收入库的在途物资的采购实际成本。1302原材料：本科目核算小企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的实际成本。1303库存商品：本科目核算小企业库存的各种商品的实际成本，包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同小企业的产成品，也通过本科目核算。可以降价出售的不合格品，也在本科目核算，但应与合格产品分开记账。已经完成销售手续，但购买单位在月末未提取的库存产成品，应作为代管产品处理，单独设置代管产品备查簿，不再在本科目核算。小企业(农业)可将本科目改为“1303农产品”科目。1304包装物：本科目核算小企业库存的各种包装物的实际成本。各种包装材料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，应在“原材料”科目内核慎碰算;用于储存和保管产品、材料而不对外出售的包装物，应按照价值大小和使用年限长短，分别在“固定资产”或“低值易耗品”科目核算，都不在本科目核算范围内。包装物数量不大的企业，可以不设置本科目，将包装物并入“原材料”科目内核算。1305低值易耗品：本科目核算小企业低值易耗品的实际成本。1311消耗性生物资产：本科目核算小企业(农业)持有的消耗性生物资产的实际成本。1401长期债券投资：本科目核算小企业购入的在1年内(不含1年)不能变现或不准备随变现的债券投资。1411长期股权投资：本科目核算小企业准备长期持有(通常在1年)的权益性投资。1501固定资产：本科目核算小企业固定资产的原价。小企业应根据规定的固定资产标准，结合本企业的具体情况，制定固定资产目录，作为核算依据。小企业临租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。1502累计折旧：本科目核算小企业固定资产的累计折旧。1503在建工程：本科目核算小企业需要安装的固定资产、固定资产新建工程、改扩建工程等所发生的实际支出。小企业购入不需要安装的固定资产，不通过本科目核算。小企业购入为工程准备的物资，在“原材料”科目进行核算，不在本科目核算。1504固定资产清理：本科目核算小企业因出售、转让、报废、毁损等原因转出的固定资产净值以及在清理过程中发生的费用等。1511生产性生物资产：本科目核算小企业(农业)持有的生产性生物资产原价。1512生产性生物资产累计折旧：本科目核算小企业(农业)成熟生产性生物资产的累计折旧。1601无形资产：本科目核算小企业无形资产成本扣除摊销后的净值。1701长期待摊费用：本科目核算小企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年的各项费用，主要包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、符合税法规定的固定资产大修理支出和其他长期待摊费用等。1801待理财产损溢：本科目核算小企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。负债类2001短期借款：本科目核算小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。2101应付账款：本科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。2102预收账款：本科目核算小企业按照合同规定预收的款项，包括预收的购货款等。预收账款的情况不多，也可以不设置本科目，将预收账款直接记入“应收账款”科目内。2201应付职工薪酬：本科目核算小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。2301应交税费：本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。2401应付利息：本科目核算小企业按照合同约定应支付的借款利息。2501应付利润：本科目核算小企业向投资者分配的利润。2601其他应付款：本科目核算小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金。2701长期借款：本科目核算小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年(不含1年)的各项借款。2801递延收益：本科目核算小企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。所有者权益类3001实收资本：本科目核算小企业接受投资者投入的资本。小企业(股份有限公司)的投资者投入的资本，应当将本科目的名称改为“3001股本”科目。小企业收到投资者出资超过其在注册资本中所占份额的部分，作为资本溢价，在“资本公积”科目核算。3002资本公积：本科目核算小企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的部分。3101盈余公积：本科目核算小企业(公司制)按照法律规定从净利润中提取的盈余公积。3102本年利润：本科目核算小企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。3103利润分配：本科目核算小企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。成本类4001生产成本：本科目核算小企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品(产成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制设备等。小企业对外提供劳务发生的成本，可将本科目改为“4001劳务成本”科目，或单独设置“4002劳务成本”进行核算。4101制造费用：本科目核算小企业生产车间(部门)为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。小企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在“管理费用”科目核算。4401工程施工：本科目核算小企业(建造承包商)实际发生的合同成本和合同毛利。4402工程结算：本科目核算小企业(建造承包商)根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。收益类5001主营业务收入：本科目核算小企业确认的销售商品(或提供劳务)等主营业务的收入。5002其他业务收入：本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。5101投资收益：本科目核算小企业确认的投资收益或投资损失。5201营业外收入：本科目核算小企业发生的各项营业外收入，主要包括处置非流动资产收益、政府补助收入、捐赠收益等。5301主营业务成本：本科目核算小企业确认销售商品(或提供劳务)等主营业务收入应结转的成本。5302主营业务税金及附加：本科目核算小企业主要经营业务发生的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算。5303其他业务支出：本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额、发生的相关税费等。5401销售费用：本科目核算小企业销售商品和材料(或提供劳务)的过程中发生的各种费用，通常包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、装卸费等。5402财务费用：本科目核算小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、银行相关的手续费等。小企业为购建固定资产在竣工决算前发生的借款费用，应当计入固定资产的成本，而不计入财务费用。5403管理费用：本科目核算小企业发生的除主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、销售费用、财务费用、营业外支出外的其他费用，包括小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门在经营管理中发生的费用(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、固定资产折旧、修理费、办公费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、排污费等。小企业(商品流通)管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。5501营业外支出：本科目核算小企业发生的各项营业外支出，主要包括处置非流动资产损失、公益性捐赠支出等。5601所得税费用：本科目核算小企业根据税法规定确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

一、资料 上海LM(集团)有限公司的前身是以生产“LM”系列洗涤用品闻名的上海合成洗涤剂厂。集团公司本部座

答下面我将从以下七个方面为上海LM(集团)有限公司设计一套现金管理的会计制度。希望得到老师、同学的指正。

一、首先应建立库存现金管粗宏理的内部控制制度。

1、钱账分管制度：也就是岗位分工制度。明确相关部门和岗位的职责散限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程。货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批人员、专用签章的保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员以及货币资金清查人员的责任制度。如可从以下方面体现：

（1）现金的收付及保管应由被授散的出纳人员负责，其他人员不得接触。

（2）出纳人员不得负责总分类账的登记和保管。

（3）出纳人员不得负责非现金账户的记账工作。

（4）出纳人员应与负责现金清查盘店人员和负责与银行对账的人员相分离等。

2、库存现金开支审批制度：即库存现金的授权审批制度。

（1）明确企业库存现金开支范围。

1) 职工工资、奖金、津贴；

2) 各种劳保、福利费以及对职工个人的其他支出；

3) 支付企业外部个人的劳动报酬；

4) 向个人收购农副产品的价款；

5) 出差人员必须随身携带的差旅费；

6) 票据结算起点（1000元）以下的零星支出；

7) 向股东支付红利；

8) 按规定允许使用现金的其他支出。

（2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和方法。

（3）明确各种库存现金支出的审批权限等。

3、库存现金日清月结制度：“现金日记账”要做到日清是指出纳人员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出当日发生额和账面余额，并与库存现金的实存金额进行核对，做到账款相符；月结是指出纳人员必须对库存现金日记账按月核对。

二、建立完备的核算制度。

1、库存现金的总分类核算。企业应设置“库存现金”总分类账，由负责总账的会计人员进行总分类账核算。总分类账必须采用订本式，一般采用三栏式，有时也使用多栏式。使用电算化核算的企业，业务较多时，可以每天进行打印明细账，较少的，可以满页打印。企业内部各部门周转使用的备用金通过“其他应收款”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。平时备用金使用部门报账时不通过本账户。

2、库存现金的明细分类核算。为了加强库存现金的管理与核算，“现金日记账”应由出纳人员根据审核无误的收款或付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数，结出账面余额，并与实际库存额核对相符。有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

三、库存现金收支的控制制度。

1、企业的现金收入应于当日送存开户银行。当日送存困难的，与开户银行协商确定送存时间。

2、企业支付库存现金应从限额中支付或从银行提取，不得坐支现金收入。

3、企业在规定的范围内从开户银行提取现金，应说明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章。开出库存现金支票，经开户行审核后，予以支付现金。

4、企业应尽可能多地使用银行转账方式支付款项。

5、各单位购买国家专控的商品一律采用转账的方式支付，不得以库存现金支付等。

四、库存现金的清查盘点制度。

库存现金的清查应采用实地盘点法。通过对库存现金的实地盘点，并将盘点结果与现金日记账余额相核对，查明库存现金是否账实相符。

1、出纳人员的日常盘点。现金出纳人员应于每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，如发现账实不符应立即报告主管人员，及时查明原因并采取措施妥善处理。

2、专门财产清查人员的定期和不定期盘点。在现金出纳人员此宴日常盘点的基础上，还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。除了对现金进行实地盘点外，还应审核现金收付凭证和有关账簿资料，检查现金收付业务的合理、合法性。清查结束后无论是否发现问题，都应编制“库存现金清查盘点报告”，由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。

五、库存现金的集团管理制度。

集团财务部对所属企业的现金进行统一调配。集团公司在总部设立结算中心，所属企业都将其现金存入结算中心账户。当某成员企业现金盈余而另一企业现金时，集团公司财务部就可以相互调配。调配的前提是不影响盈余企业的现金需要，并采取有偿使用现金的原则，以确保现金的集中核算，用有效的技术手段进一步提升资金使用效率。

六森凳银、现金流量汇报管理制度。

现金是企业流动性最强的资产，必须加强管理，确保其安全与完整。因而需要出纳人员做好现金的预测以及需要保留库存现金的数量。出纳人员可编制货币资金变动情况表，报送财务负责人和企业主要领导，以便相关领导掌握现金的变动情况。

七、其他

现金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于坚固实用、防潮、防水、通风较好的房间，房间应有铁栏杆、防盗门。

1、 保险柜钥匙由出纳人员保管，不得交由其他人代管，并随时转动密码器。

2、 出纳员工作变动时，应更换保险柜密码。保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。

3、库存现金应整齐存放，保持清洁，如因潮湿霉烂、虫蛀等问题发生损失的，由出纳人员负责。

4、 出纳员到银行存取现金，须有保安员护送，并安排专车接送。

如何快速掌握通过企业会计报表了解企业经营状况

答无会计基础 ，通过企业会计报表了解企业经营状况，同时能了解一些基本的粉饰企业会计报表的方法（财务处理技巧），那是不可能的，建议还是先学点会计基础，这样可以增加对报表的认识，才能读懂报表。 如何看懂财务报表 应广州**金属制品有限公司要求，根据其公司要求，特写“如何看懂财务报表”一文供作管理者对财务知识的参考。财务管理是旨在对企业经济数据的分析再应用于实际指导操作的过程，故而对读懂各类《财务报表》，意义非常重大。下面就从基础开始作些浅释。 一、 会计恒等式 企业的会计记账方法有严格的要求，会计是在会计期间内以复式记账的方法，将经济业务分类分科目反映出来，制成凭证，然后将凭证汇总登记于明细账和总账。会计报表是专为管理者、股东及报表阅读者借以在短期内了解公司运营的基本情况的集中统计数据（各类凭证、明细账、总账的记录因过于专业化及繁杂）。会计报表中的主要报表为“资产负债表”、“损益表”（又称“利润表”）、“现金流量表”，其登记所遵循的原则是： 资产=负债+所有者权益（左面是资金的用途、存在形式，右面是资金的来源） 收入-费用=利润 二、报表中每个项目核算的内容 2．1 资产负债表： 资产方按资产的流动性排衫冲列 2．1．1 流动资产 可以在1年或超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，变现是指转化为现金。 货币资金——库存现金（简称现金）、银行存款和其他货币资金（包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款等） 短期投资——能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资 应收和预付款项——企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、预付账款。 存货——企业在日常生产经营过程中持有以备出售的材料或物料等。房地产公司开发的房屋就是存货，企业的厂房就是固定资产。飞机制造公司的飞机就是存货，航空公司的就是固定资产。 待摊费用——企业已经支出、但由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。如低值易耗品摊销，一次性支付固定资产中小修理费用金额较大需要在年度内分月摊销的金额等 2．1．2 长期投资 除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期股权投资和其他长期投资。 2．1．3 固定资产 固定资产是指使用期限较长、单位价值较高、使用过程中保持原有实物形态的资产。特征为：⑴使用期限超过1年或长于一年的一个经营周期，使用过程中保持原来的物质形态不变；⑵使用寿命有限；⑶用于生产经营活动而不是为了出售。 固定资产包括使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等。 工程物资——企业为在建工程准备的各种物资。 在建工程——施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等 固定资产清理——企业因出售、捐赠、低偿债务、报废、毁损等原因减少的固定资产 2．1．4 无形资产及其他资产 无形资产——专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权、商誉。 长期待摊费用——企业已经支出、但摊销期限在1年的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。所有筹建期间所发生的费用先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。 2．1．5 资产减值准备 历史成本原则和谨慎性原则。秘密准备，甜饼罐。 短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备 负债 2．1．6 流动负债 将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。 短期借款一般是企业为维持正常的生产经营所需的资金而借入的正扒或者为抵偿某项债务而借入的款项。 应付票据是指企业购买材料、商品或接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。 应付账款是举塌昌指企业购买材料、商品或接受劳务供应等而付给供应单位的款项。 预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 应交税金——企业依法应缴纳的税金通过本科目核算。 应付工资——企业应付给职工的工资总额通过“应付工资”科目核算。 2．1．7 长期负债 指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期的负债。 长期借款是企业向银行或者其他金融机构借入的、偿还期在1年的借款。 应付债券是企业为筹集长期资金而对外发行债券所形成的一种负债。 长期应付款主要包括应付补偿贸易引进设备款、应付融资租赁款等长期债务。 所有者权益 2．1．8 实收资本 注册资本，股票的面值与股份总数的乘积即为股本。 2．1．9 资本公积 不是由企业的利润转化来的，来源包括：资本（股本）溢价，接受捐赠非现金资产准备，接受现金捐赠，股权投资准备，拨款转入，外币资本折算差额，其他资本公积。 2．1．10 留存收益 包括盈余公积和未分配利润，盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金。 2．2 利润表 收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动（不是偶发的交易）中所形成的经济利益的总流入。注意区分主营业务收入、其他业务收入、投资收益和营业外收入。营业外收支包括固定资产的盘盈盘亏，处置固定资产和无形资产的收益或损失，提取的固定资产减值准备等。 2．3 现金流量表 2．3．1 投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。包括取得和收回投资、构建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。 2．3．2 筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。 2．3．3 经营活动产生的现金流量 投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 三、三大报表基本分析 3．1 从资产负债表看企业资产质量和财务状况 资产的核心是会给企业带来预期的经济利益，从这个角度讲资产应该是预期净现金流量的现值，但资产负债表反映资产的价值是以历史成本为基础的，所以资产负债表上资产的账面价值并不能反映资产真正的价值。 总的来说，资产的账面价值有可能高于资产的实际价值，也有可能低于资产的价值。每一个科目也存在着具体问题：短期投资如股票或债券价格变动，应收账款存在着一些不确定因素如法律纠纷，预付账款是不能变现的价值，存货可能存在价值贬损与实物损失等问题（油罐、蓝田集团），待摊费用也没有变现价值，可能只是一种财务手段，在建工程利息资本化问题，无形资产的资本化/费用化，固定资产的折旧，技术更新都会对其价值有影响 3．2 从利润表看企业盈利质量 利润质量指利润形成的真实性及其对现金流量的影响。 首先是收入结构分析，营业利润占利润总额的比例，主营业务利润占营业利润的比例，它能反映企业持续盈利的潜力。与关联方交易的收入占总收入的比例，地方或部门保护主义对企业收入的影响。 投资收益的质量分析——投资收益是否有对应的现金流。 营业成本质量分析——成本计算是否真实，存货计价方法是否稳健，折旧是否正常计提，营业成本水平下降是否为暂时性因素所致，关联方交易和地方部门保护主义对成本下降的贡献。 营业及管理费用的质量分析——折旧及其他摊销性费用是否作正常处理，费用控制是否具有短期行为。 财务费用质量分析——企业是否过少的负债，企业是否过分依赖短期借款，企业是否过分依赖自然负债。从财务管理筹资理论上讲合理的筹资结构应该是长期资金靠长期融资方式取得，短期资金需要靠短期筹资方式取得，自然负债是指商业信用，如应付账款。 企业利润质量恶化的特征归纳：（1）经营上的短期行为或决策失误导致的未来收入下降趋势；（2）成本控制上的短期行为导致的效率损伤；（3）纯粹的利润操纵行为导致的账面利润虚增；（4）过度负债导致的与高利润相伴的财务高风险；（5）企业利润过分依赖于非主营业务；（6）资产（尤其是存货与应收款）周转效率偏低；（7）非正常的会计政策变更；（8）审计报告出现异常（保留意见、否定意见、拒绝表达意见）。 3．3 从现金流量表看现金流量质量 首先关注经营活动产生的现金流量，注意企业不同阶段现金流量的特点（创业、平稳发展和萎缩）。 投资活动产生的现金流量的质量分析：（1）如果投资活动产生的现金流量小于零，意味着投资活动本身的现金流转“入不敷出”，这通常是正常现象，但须关注投资支出的合理性和投资收益的实现状况。（2）如果投资活动产生的现金流量大于或等于零，这通常是非正常现象，但须关注长期资产处置/变现、投资收益实现、以及投资支出过少的可能原因。 筹资活动产生的现金流量的质量分析：（1）如果筹资活动产生的现金流量大于零，则需关注：筹资与投资及经营规划是否协调？（2）如果筹资活动产生的现金流量小于零，则需关注：企业是否面临偿债压力而又缺乏新的筹资能力？企业是否无新的投资发展机会？ 四、财务报表综合分析 财务分析因分析目的的不同而不同，财务分析的目的根据财务报表使用人而定。 投资人：为决定是否投资分析企业的资产和盈利能力；为决定是否转让股份分析盈利状况、股价变动和发展前景；为考察经营者业绩分析资产盈利水平、破产风险和竞争能力；为决定股利分配政策分析筹资状况。 债权人：为决定是否给企业贷款分析贷款的报酬和风险；为了解债务人的短期偿债能力分析其流动状况；为了解债务人的长期偿债能力分析盈利状况；为决定是否出让债权评价其价值。 经理人员：为改善财务决策而进行财务分析。 供应商：通过分析看企业是否能长期合作；了解销售信用水平如何；是否应对企业延长付款期。 政府：了解企业纳税状况；遵守法规和市场秩序情况；职工收入和就业状况。 雇员和工会：分析判断企业盈利与雇员收入、保险、福利之间是否相适应。 中介机构：注册会计师判断审计的重点。 财务报表分析的一般目的可以概括为：评价过去的经营业绩（盈利能力）；衡量现在的财务状况（偿债能力）；预测未来的发展趋势（成长能力）。 盈利能力：盈利能力分析一般包括三个步骤：一是计算各种盈利能力指标，即将各种盈利指标与不同相关基数相比求得各种盈利能力相对数指标。二是将计算出的盈利能力相对数指标与社会、行业同类指标以及企业历史和计划等指标进行比较分析。判断企业盈利能力的高低和任务完成的状况。三是将各种盈利能力指标联系在一起来分析，通过不同盈利能力指标的构成状况来提示企业的风险特征、理财行为特征以及投资价值。 （1）主营收入盈利能力分析： 上述算法其得数的百分比表示主营收入能力，该指标反映企业的市场竞争和发展潜力。一般而言，主营收入盈利能力高，说明企业产品在市场上的竞争能力强。此盈利指标是扣除期间费用后的盈利（管理、营业、财务费用），期间费用的高低与销售收入的多少并不一定成正比，一般而言，期间费用越高、经营风险就越大。 （2）总资产盈利分析： 该公式指标计算得出的结论为：某公司（数据为假想）每投入一元的资产可以产生出0.0414元的息税前收益（极低）。 （3）各类资产盈利分析： （4）净资产盈利分析： 净资产盈利率＝净利润 / 净资产平均余额 偿债能力：偿债能力表示企业变现或归还债务的能力，一般情况下债权人尤其重视。 （1） 短期偿债能力分析： 短期偿债能力的强弱，虽与企业未来盈利能力高低并无直接关系，但它也是企业是否稳健运营的指标之一，一般情况下，短期债权人（如银行）最关心的是企业短期获得现金的能力，与企业资产构成密切相关。该比率越大，表明企业短期偿还债务的能力越强。 流动比率＝流动资产 / 流动负债 此比率一般要求在1经上合适，但比率太高则表示企业有大量资金或大量存货闲置，太小则表明企业资金不足或无货可卖。 速动比率＝速动资产 /流动负债＝（流动资产－存货－待摊费用）/流动负债 这是剔除存货后的指标，表示快速偿还债务的能力，国际上认定为1左右是安全的。 （2） 长期偿债能力分析： 资产负债率＝负债总额 / 资产总额 表示企业总资产中有多少是通过负债筹集的。 净资产负债率＝负债总额/净资产 它直接反映净资产对负债的担保能力。 利息保障倍数＝息税前收益/利息支出 这是从企业盈利能力角度考察企业偿付负债利息的能力。 成长能力；销售增长率；净利增长率。 资产管理比率： （1） 流动资产周转次数＝年收入/流动资产平均余额 （2） 流动资产周转天数＝365天/流动资产周转次数 这是判断企业资产运用效率的指标，原则上周转次数越快越好。 （3） 应收账款周转次数＝收入/应收账款平均余额 （4） 应收账款周转天数＝365天/应收账款周转次数 同样越快越好 （5） 存货周转次数＝收入/存货平均余额 （6） 存货周转天数＝365天/存货周转次数 五、财务状况分析 （1）生产经营状况分析 从产量、产值、质量及销售等方面对公司本期的生产经营活动作一简单评价并与上年同期水平作一对比说明。 （2）成本费用分析 a.原材料消耗与上期对比增减变化情况，对变化原因作出分析说明。 b.管理费用与销售费用的增减变化情况(与上期对比)并分析变化的原因，对业务费、销售佣金单列分析。 c.以本期各产品产量大小为依据确定本公司主要产品，分析其销售毛利，并根据具体情况分析降低产品单位成本的可行途径。 (3)利润分析 a.分析主要业务利润占利润总额的比例(主要业务利润按工业、贸易和其他行业分为产品销售利润、商品销售利润和营业利润)。 b.对各项投资收益、汇总损益及其他营业收入作出说明。 c.分析利润形成情况及其原因。 第七条 资金的筹集与运用状况分析 (3)存货分析 1.根据产品销售率分析本公司产销平衡情况。 2.分析存货积压的形成原因及库存产品完好程度。 3.本期处理库存积压产品的分析，包括处理的数量、金额及导致的损失。 (4)应收帐款分析 1.分析金额较大的应收帐款形成原因及处理情况，包括催收或上诉的进度情况。 2.本期未取得货款的收入占总销售收入的比例，如比例较大的应说明原因。 3.应收帐款中非应收货款部分的数量，包括预付货款、定金及借给外单位的款项等，对于借给外单位和其他用途而挂应收帐款科目的款项应单独列出并作出说明。 4.季度、年度分析应对应收帐款进行帐龄分析，予以分类说明。 (5)负债分析 a.根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及财务风险的大小。 b.分析本期增加的借款的去向。 c.季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的依据之一。 (6) 其他事项分析 a.对发生重大变化的有关资产和负债项目作出分析说明(如长期投资等)。 b.对数额较大的待摊费用、预提费用超过限度的现金余额作出分析。 c.对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件作出分析说明。

杜丹丹是哪个公司的?许继电气董事

答杜丹丹：女，1979年6月生，中共党员，研究生学历，天津大学硕士迅态含学位，注册会计师。历任许继电气股份有限公司证券处投资者关系管理；许继电气股份有限公司财务处费用会计；许继电气股份有限公司财务处成本会计；许继电气股份有限公司财务处总账会计；许继电气股份有限公司财务处合并报表主管；许继电气股份有限公司财务处财务科长；许继集团有限公司财务资产部主任助理；许继集团有限公司会闭销计核算中心主任会计师；许继集团有限公司财务资产部副主任；许继集团有限公司财务资亩笑产部副主任、党支部副书记，兼会计核算中心副主任、党支部副书记；许继集团有限公司财务资产部主任、党支部书记：兼会计核算中心主任、党支部书记；许继集团有限公司副总会计师，财务资产部主任、党支部书记，兼会计核算中心主任、党支部书记。2019年10月起任许继集团有限公司总会计师，2019年11月起任许继集团有限公司总法律顾问（兼）。

会计实训心得体会【四篇】

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【一】

一、实习目的

社会实践是学校根据专业教学的要求，对学生已学部分理论知识进行综合运用的培训，其目的在于让学生接触社会，加强学生对社会的了解，培养和训练学生认识、观察社会以及分析解决问题的潜力，提高学生的专业技能，使之很快的融入到工作当中去。2009年3月——4月底我在物流公司进行了各方面的实践。现作如下实习报告：

二、实习资料

财务会计业务包括下列各项：(1)原始凭证的核签;(2)记账凭证的编制;(3)会计簿记的登记;(4)会计报告的编制、分析与解释;(5)会计用于企业管理各种事项的办理;(6)内部的审核;(7)会计档案的整理保管;(8)其他依照法令及习惯应行办理的会计事项。各项会计业务应包括预算、决算、成本、出纳及其他各种会计业务。报表的编制也是一项十分重要的事务，会计报表的目的是向信息的使用者带给有用的信息。会计信息要准确、全面、及时，然而当前的财务报表有很多的局限性。在电子商务时代，基于网络技术平台的支持，报表的生成将呈现自动化、网络化和非定时性，冲破了时空的限制。电子信息的迅猛发展，人类正疾步跨入信息社会。网络经济正以人们始料不及的迅速发展，在短握销短的几年时间里，作为网络经济重要组成部分的电子商务已经走入人们的视野并对传统会计产生了深刻的影响，物流公司基本上结合信息时代的要求实现管理的信息化、自动化和网络化。

为期两个月的实习结束了，我在这两个月的实习中，学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，受益非浅，以学习会计电算化专业的我们，能够说对财务会计已经是耳目能熟了。所有的有关财务会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我们都基本掌握。但这些似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我们也会是无从下手，一窍不通。

以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作一样，掌握了规律，照芦葫画瓢准没错，那么，当一名出色的财务会计段键游人员，就应没问题了。此刻才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。离开操作和实践，其它一切都为零!会计就是做账。下面是我透过这次会计实习中领悟到的很多书本上所不能学到的会计的特点和积累，以及题外的很多道理。

首先，就是会计的连通性、逻辑性和规范性。每一笔业务的发生，都要根据其亮拍原始凭证，一一登记入记账凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户。会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性，。在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计制度为前提、为基础。体现了会计的规范性。

其次，登账的方法：首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记记帐凭证。然后，根据记帐凭证，登记其明细账。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账。结转其成本后，根据总账合计，填制资产负债表、利润表、损益表等等年度报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。负责记帐的会计每一天早上的工作就是对昨日的帐务进行核对，如打印工前准备，科目结单，日总帐表，对昨日发生的所有业务的记帐凭证进行平衡检查等，一一对应。然后才开始一天的日常业务，主要有支票，电汇等。在中午之前，有票据交换提入，根据交换轧差单编制特种转帐，借、贷凭证等，检查是否有退票。下午，将其他工作人员上门收款提入的支票进行审核，透过信息系统进行录入。在本日业务结束后，进行本日终结处理，打印本日发生业务的所有相关凭证，对帐，检查今日的帐务的借贷是否平衡。最后有专门的会计人员装订起来，再次审查，然后装订凭证交予上级。

三、实习体会

作为一名未来的会计人员，我们此刻刚刚起步，往后会学到更多的东西，并且有很多东西需要我们自己去挖掘。由于财务会计行业的特殊性我只能参加财务部门中较为简单的工作，如出纳及帮忙会计进行帐目的核对等工作。虽然工作不难，时间也不长，但我仍十分珍惜我的第一次真正好处上的实践经验，从中也学到了许多学校里无法学到的东西并增长了必须的社会经验。

会计本来就是烦琐的工作。在实习期间，我曾觉得整天要对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷、厌倦，以致于登账登得错漏百出。愈错愈烦，愈烦愈错，这只会导致“雪上加霜”。反之，只要你用心地做，反而会左右逢源。越做越觉乐趣，越做越起劲。梁启超说过：凡职业都具搞笑味的，只要你肯干下去，趣味自然会发生。因此，做账切忌：粗心大意，马虎了事，心浮气躁。做任何事都一样，需要有恒心、细心和毅力，那才会到达成功的彼岸!这次会计实习中，我可谓受益非浅。

【二】

随着会计制度的日趋完善，社会对会计人员的高度重视和严格要求，我们作为未来社会的会计专业人员，为了顺应社会的要求，加强社会竞争力，也就应严于自身的素质，培养较强的会计工作的操作潜力。于是，这个学期老师给我们安排了三周的实习时间，我有幸进入永康麦特尔金属制品有限公司财务部开始自己的实习生活。此刻该公司已呆了将近21天的时间，在这短暂的期间，在指导老师的带领下，逐渐对公司的业务操作流程有了必须的认识和掌握。

实习刚开始的第一个星期，带我的郎经理给了我一大堆会计凭证，整天要对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷、厌倦。梁启超说过：凡职业都具搞笑味的，只要你肯干下去，趣味自然会发生。因此，我也静下心来看每一笔凭证.郎经理还告诉我说做账切忌：粗心大意，马虎了事，心浮气躁。做任何事都一样，需要有恒心、细心和毅力，那才会到达成功的彼岸!

看了一个星期的会计凭证后，我开始负责做会计凭证，我觉得其实会计凭证的填制并不难，难的是分清哪些原始凭证，就是各种各样五花八门的发票.在做了上月份的会计凭证后，感觉计算的工作量十分的大，数据也不像我们平常做的作业那样一般都是整数，有些程序上面也和我们学的有差别，在实际做帐的时候是要经过必须的归类的，有时候一大串应付帐款下来，要让它借贷平衡都能够让我查一个下午，这也让我体会到了做为财会人员仔细是多么的重要。

学习完制作凭证，学习编制报表，实习单位全部使用的是会计电算化，使用的是银色新中大软件，于是在朗经理身边也学了不少会计电算化的资料。如如何建账，制凭证，审核，出报表等一系列流程。很遗憾的是一个月的实习很快就结束了，好多东西我还没有学到，比如做所得税报表，填总分类等。

在实习期间也让我明白了一些书本上学不到的东西，例如说增值税专用发票不像我们通常的保留两位小数而是需要保留6位小数.这是我从来不明白的.因为我实习的公司是对外贸易的，一些电动工具及配件都是销往国外的.刚好国家在上月份出台了新政策降低了出口退税的百分比，这使我们公司遭受到沉重的打击，甚至有些定单已经是亏本经营了.这一事件我感受到了国家政策与一个企业的发展是息息相关的.做为我们财会专业人员的工作范围不仅仅仅是记帐，算帐，报帐，那么简单，了解国家的政策趋向也是十分重要和有必要的工作之一.这能够使企业避免一些不必要的损失和挣取更大的收益。.

这次实习是有益的，它让我明白自己在什么方面有欠缺，还需要加强，使我在以后大二，大三的学习更加有目标，也为我以后踏入社会工作准备了很多良好的知识与经验。

【三】

光阴似箭，将近一年的实习生活即将接近尾声，实习期间我收获了很多，不但巩固了自己的理论知识，也提高了自己的实践经验。作为一名刚走出校门的大学生，我充分的意识到了实习的重要性，也很珍惜这次实习的机会，因为透过实践能够提升自己的潜力，也为以后的发展建立良好的基石。

其实我明白要想熟悉和掌握公司会计的基本操作流程和财务核算过程是不容易的。我主要采用了"多看、多问、多学、多悟"四种的方式，基本了解了公司基本状况和财务状况。

我于2012年8月25日至今在深圳市万顺兴纸制品有限公司实习，这个公司的主营业务为：纸制品(精美礼盒、酒盒等)的生产和销售，制品的销售，我在那里担任财务，该公司实行代理记账，我的工作范围是对公司所有业务进行账务处理，和编制对内报表。初来公司，我感到有点失望，因为我一向期望自己能加入一个大团队学里更多的知识。而不是在一个小工厂一个人做会计，但我渐渐发现，原先环境不大，人员不多的公司，要做的事却不少，能学到的知识也很多。

此次实习，主要分为两个阶段：一、跟着以前的胡会计学习，了解并熟悉公司业务处理的阶段，主要是"多看、多问";二、胡会计离职后，我对公司会计工作的流程还不是很了解，靠自己边了解边摸索边学习，直至熟悉了公司的状况熟练的处理公司的业务，主要是"多学、多悟"。

胡会计先带我去熟悉公司的环境，会计事务所(我们外账是委托事务所做的)、银行、国税局等地方。对此，我有些不解其意，之后她才教导我，人际关系不能只局限于这小小的工厂，也要多接触外面的人，尤其是那些经常跟自己打交道的人。"人认识多了，事就好办多了"，刚来第一天，她就给我上了一课，告诉了我团队与人际关系的重要性。

跟着胡会计学习时，我主要是了解公司的基本状况和主要客户及供应商，并对发生的业务进行账务处理等，并学着做一些简单的会计凭证。这个公司是一个小型微利生产企业，没有财务软件，从编制记账凭证到记账、编制会计报表、结账都是透过手工完成的。这主要依靠办公软件的帮忙，因为我对办公软件的操作比较熟悉，所以使用起来也很熟练。我认真学习了该公司会计工作的流程，真正从课本中走到了现实中，细致地了解了会计工作的全部过程。

刚开始接触账务的时候，我的情绪充满了激动、兴奋、期盼、喜悦。我相信，只要我认真学习，好好把握，做好每一件事，实习肯定会有好成绩。但我发现很多东西看似简单，其实要做好它并不容易。我一向觉得自己会计学得相当不错，胡会计给我看过以前的帐后，我就迫不及待的想大显身手。然而，当胡会计让我根据现有的原始凭证编制记账凭证时，我就出现了一些纰漏。这时我才明白，即使是"借""贷"，也不能轻易忽视。胡会计细心的帮我指出了错误并耐心的给我讲解，并替我重新温习了会计重点，并告诫我一些规则，以防我日后犯错，例如：

1.数字要用红笔划横线，再盖上职责人的章，这样才能作废，而我们在学校学的，只要用红笔划掉，写上"作废"就能够了。

2.写错摘要栏，则能够用蓝、黑笔划掉并在旁边写上正确的摘要，而且写摘要时，必须要靠左顶格写，不能空格，这样做是为了防止摘要栏被人任意篡改。在学校时，对摘要栏不是很看重，认为可写不可写，没想到那里还有这么大的学问!

3.对于数字的书写也有严格的要求，字迹必须要清晰工整，按格填写，不能东倒西歪，并且记账时要清楚每一明细分录及总账名称，而不能乱写，否则总账的借贷方就不能结平了。

所有的账都记好后就是结账，每一帐页要结一次，每一个月要结一次(现金及银行存款要每一笔结一次)，这就是所谓的月清月结。结账最需注意的就是费用及税费，要再三复查审核，以防出错。在有不确定的状况下，也能够先用铅笔进行记账，以防出错时不好改。

胡会计说，会计的职责重大，别以为那只是单纯的动笔，关系的资料可多额，职责更是重大，一个不留意就会出现严重的后果。会计不仅仅要对自己负责，更要对别人负责。做为一个会计人员，职业操守及专业素质甚为重要，要细心、耐心，还要有恒心，具备了这"三心"才能做好一个优秀的会计人员!

胡会计离职后，我开始了自己去探索去学习的过程。首先，我认真的去熟悉公司的主要运行状况，以便我能够更加深入的了解公司，掌握公司的客户及供应商状况。其次，认真的审核各项收入及费用的单据，原材料及外协加工聊的账务处理计算，从而了解公司日常活动的经营方向。第三，熟读"增值税防伪系统一机多票开票子系统"、"网上申报系统"、"网上报税操作指南"等关于增值税专用票的填开、地税及国税的各种资料，让自己对整个公司的经营状况更为熟络。

期间我努力将自己在学校所学的理论知识向实践方面转化，尽量做到理论与实践相结合。待工作进入正轨后，我还制定了每月固定的工作流程表，以便自己明白干什么，怎样干，按照规定的程序来完成工作任务。同时，对会计这门专业也有了实际的操作和了解，为我以后更好的发展奠定了基础。这期间我悟出了以下心得：

1.是要有坚定的信念。会计是个很枯燥的工作，每一天每月应对的事情都，就这么周而复始的循环着，在这段时间里很多人会觉得很无聊，没事可做，便产生离开的想法，在这个时候我们必须要坚持，轻易放下只会让自己后悔。

2.要认真了解公司的整体状况和工作制度。只有这样，工作起来才能得心应手。

3.要有吃苦的决心，严谨的工作态度。会计工作是一门很精准的工作，要求会计人员要准确的核算每一个科目，正确使用每一个公式。会计不是一件具有创新意识的工作，它是靠一个又一个精准的数字来反映问题的。所以我们必须要加强自己对数字的敏感度，多次复核计算核准，以便及时发现问题解决问题弥补漏洞。

4.工作中要多看，多观察，多听，少讲，坚持学习。现代的会计是与经济协调发展的，时刻处于变化更新中，要多关注学习经济、税法等烦各面的发展，以便自己能在第一时间了解到国家经济的各种政策及变动。

5.要学会怎样与人相处和与人沟通。只有这样，才能建立起良好的人际关系，工作起来才得心应手。与同事相处必须刚要注意沟通方法，要礼貌、谦虚、宽容、相互帮忙和相互体谅，不要怕付出，有舍才有得。

此次的实习是我深入社会的起点，让我了解到在社会中生存就应具备的各种潜力，然给我学到了许多知识和经验，这是在课本中所学不到的。工作经验的企业选取会计人员的重要因素，透过此次实习，让我能够更好的了解自己的不足，了解会计工作的本质，了解这个社会的各个方面。从而让我意识到我以后还就应多学些什么，也为自己以后的工作和生活积累了更多的丰富的知识和宝贵经验。让我能够更早的为自己做好职业规划，设定人生目标，向成功迈进一大步。

【四】

这个炎热的夏天注定要带给我们不一样的回忆。

从第十六周开始，我们就进入了盼望已久的实习阶段。每一天按时去八栋六楼实习，我们系称之为“上班”。但是，似乎真的给我们一种上班族的感觉。尽管烈日炎炎，我们一百四十多人就挤在一间教室里，而我们这组所在的地方连风扇都没有，但是我们还是坚持了十五天。也许前几天确实是带着几分新鲜感，但我想让我们坚持下去的更多的是一份职责，是我们对未来的这份工作的一种。

十五天的时间不算太长，但给我们留下了一份宝贵的经验。我们在实习中学到了很多知识，也发现了自己诸多的不足之处。

实习磨炼了我们的意志，培养了我们的耐心。原本以为自己是一个很有耐心的人，但这次实习给我敲醒了警钟，其实我在这方面还是有待提高的。记得在建账时，由于没有经验，事先并没有思考周全，账户随着实践的深入而不断调整、添加，最后账户名称的顺序全都被打乱了，导致登账时候工作量十分大，而且很繁琐。一个不留神就容易登错账，整页又得重做。有时候，辛辛苦苦工作了一个上午，下午才发现又出现了纰漏，又得重新开始。有好几次，我都想打退堂鼓，把它丢在一边算啦，简直就是挑战我的忍耐潜力。当然，最后还是坚持下来了。所以，当我把账做好时心里有一种说不出的喜悦，我想如果没有那么艰难的过程，结果肯定会缺少一番滋味。

温故而知新也是这次实习中的一种收获。在实习过程中渐渐明白，原先上课时学的很多东西都是有着深刻的实践基础的。还记得大一时，我学账户结构的时候一向都不理解为什么要用不同的账户来登账，总觉得很抽象，当时为了考试只好死死地记住。透过实践，我最后了解到什么样的账用什么样的账户来登更为方便、直观。

有句话叫做“纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行”，这次的实习似乎让我对它的理解又多了一分。一些平时看似很简单的业务处理起来也会遇到意想不到的困难。就在电算化的模拟实习中，我很不幸地在阴沟里翻了船。因为我明白电算化中的数据都是紧密相连的，牵一发而动全身，所以我在做的时候不停地提醒自己要留意谨慎，似乎也没有遇到什么困难。正当我庆幸把资产负债表和利润表做出来时，猛然发现它们与参考答案相距甚远，更麻烦的是我做出来的现金流量表居然没有任何数据。看来明白做是一回事，能否成功地做出来是另一回事了。今后我得在这方面多加练习，提高自己的动手潜力。

半个月的实习已经临近尾声，蓦然回首，它确实让我百感交集。欣喜过，懊恼过，开心过，沮丧过经历了这次历练，我们会慢慢地走向成熟。很幸运能够拥有这次的实习机会，同时也期盼着下次实习的到来